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行政處罰典型案例系列宣傳之三 某審計機構(gòu)未勤勉盡責案
發(fā)布時間:2024-11-21     作者:     瀏覽量:526

關(guān)鍵詞

會計師事務(wù)所  中介機構(gòu)  未勤勉盡責

【案情簡介】

會計師事務(wù)所在執(zhí)行地產(chǎn)公司2019年、2020年年報審計工作中未勤勉盡責,在審計過程中違反多項審計準則,違背多項審計要求,多項審計程序失效,未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑,未作出正確的職業(yè)判斷,未發(fā)現(xiàn)地產(chǎn)公司大金額、高比例財務(wù)造假。一是審計工作底稿失真,地產(chǎn)項目觀察中約88%的記錄與實際執(zhí)行情況不一致,底稿記錄內(nèi)容嚴重不可靠。二是現(xiàn)場走訪程序失效,現(xiàn)場走訪認為符合交樓條件的樓盤大部分實際未竣工交付,部分至證監(jiān)會實地調(diào)查時仍未竣工交付,甚至是“一片空地”。三是樣本選取范圍失控,任由地產(chǎn)公司替換樣本,將地產(chǎn)公司標注“不讓去”的地產(chǎn)項目排除在走訪樣本之外。四是文件檢查程序失靈,核驗無異常的交樓清單,實際上大量業(yè)主簽字確認日晚于資產(chǎn)負債表日。五是復(fù)核程序失守,現(xiàn)場走訪程序復(fù)核工作流于形式,復(fù)核人員基于對走訪人員的“信任”出具復(fù)核結(jié)論。其為地產(chǎn)公司2019年、2020年年報均出具了標準無保留意見審計報告,為地產(chǎn)公司5次債券發(fā)行出具保證財務(wù)數(shù)據(jù)真實、準確、完整的聲明,制作、出具的文件存在虛假記載。

某會計師事務(wù)所上述行為,違反《證券法》第一百六十三條的規(guī)定,構(gòu)成《證券法》第二百一十三條第三款所述“未勤勉盡責,所制作、出具的文件有虛假記載”的情形,證監(jiān)會依法責令改正,對該會計師事務(wù)所在上述期間執(zhí)行的地產(chǎn)公司審計項下的全部違法業(yè)務(wù)收入2774萬元依法全部予以沒收,并處頂格罰款2.77億元,同時對4次未收費債券發(fā)行審計服務(wù)每次按上限罰款500萬元、合計罰款2000萬元,對該會計師事務(wù)所罰沒款總計3.25億元。3名責任人分別罰款400萬、120萬及60萬,對其中1名責任人采取7年證券市場禁入措施。

    【案例警示】

證券公司、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、評估機構(gòu)作為資本市場的“看門人”,是以自身聲譽為發(fā)行人信息披露質(zhì)量提供保證的中介機構(gòu),承載著整個市場的重托和廣大投資者的信任;全面注冊制下,中介機構(gòu)“看門人”作用愈發(fā)重要。某會計師事務(wù)所的審計失職、失效行為,一定程度上掩蓋甚至縱容了地產(chǎn)公司財務(wù)造假和欺詐發(fā)行公司債券,嚴重侵蝕法律和誠信基礎(chǔ),嚴重損害投資者合法權(quán)益。對此,證監(jiān)會嚴懲中介機構(gòu)未勤勉盡責違法行為,壓實“看門人”責任,切實維護資本市場平穩(wěn)運行,全力保護投資者合法權(quán)益。廣大中介機構(gòu)應(yīng)引以為戒,在業(yè)務(wù)開展過程中誠實守信、恪盡職守、勤勉盡責,嚴格遵守法律法規(guī)和執(zhí)業(yè)準則,提升專業(yè)服務(wù)能力,切實提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量,發(fā)揮好“看門人”作用。


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